Autorité primaire et secondaire et le droit fiscal

L'autorité principale pour la proposition que le gouvernement des États-Unis est habilité à revenus fiscaux est le 16e amendement à la Constitution, qui transmet au Congrès "pouvoir d'établir et de percevoir des impôts sur les revenus, de quelque source dérivée."

Congrès a exercé ce pouvoir dans le Code de l'Internal Revenue (IRC), publié sous le titre 26 du Code des États-Unis (USC). Le recours à une variété d'autres autorités devient nécessaire à la fois dans «la pratique de la conformité», qui traite de la question de savoir comment le revenu du passé en particulier ou arrangements poursuivies et les transactions doit être signalé, et «planification fiscale», qui traite de la même question dans un plus tôt, lorsque les futurs arrangements et les transactions sont en cours de discussion.

La distinction entre «primaire» et «secondaire» est en fait une gradation. La Constitution autorise les statuts. Ces statuts, à son tour autorisent les règlements, et ces règlements à leur tour autorisent décisions et lettres Internal Revenue Service. Tous les maillons de cette chaîne peut être considéré comme «secondaire» vis-à-vis le lien avant.

Un exemple d'un litige communes dans l'application des lois fiscales des États-Unis peut aider à rendre les points ci-dessus plus concret. L'IRC autorise certaines organisations exonérées d'impôt-religieuse à but non lucratif, de bienfaisance, artistique, etc. Il le fait en termes très généraux et ne dit rien sur la façon dont les organismes sans but lucratif doivent être structurés de-si elles ont besoin d'un conseil d'administration ou les fiduciaires, qui est, ou est pas qualifié pour être membre du conseil d'administration, si un but lucratif peut bien avoir une société sans but lucratif en tant que filiale et ainsi forth.Yet les employés de l'IRS qui traitent les demandes de reconnaissance de l'exemption d'impôt ont souvent des opinions bien arrêtées sur la façon dont ces organisations devraient être structurée. Un examinateur IRS peut exiger des preuves que les membres du conseil d'administration de l'organisation requérante ont une expérience pertinente, ou les déclarations de la demande que les administrateurs envisagent de prendre une part active dans les affaires de l'organisation, par exemple.

Selon les auteurs de "gouvernance sans but lucratif: la loi, les pratiques et tendances," la structure de ces entités est entièrement une loi préoccupation de l'Etat, mais il est difficile de convaincre les fonctionnaires de l'IRS de cela. "L'avocat ou un autre représentant de l'organisation devrait résister à [ces fonctionnaires] ... et de l'Etat que si ils persistent dans leur position (s), la question sera soumise à l'Office national de l'IRS pour la résolution." Néanmoins, certains organisations préfèrent ne pas se battre, ou de croire à tort qu'ils doivent se conformer aux exigences du spécialiste. Dans de tels cas, même le moins autoritaire des autorités-le "secondaires" opinion unbacked d'un individu officielle-de facto a assez de force pour déterminer comment ces organisations vont mener leurs affaires.